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營業稅申報(首頁)
一、營業稅申報時限
1. 一般公司:兩個月申報一次,次月十五日前申報。

2. 外銷公司:一個月申報一次,次月十五日前申報。(要申請)

3. 小規模營業人可以申請免用統一發票。

二、
稅率

1. 一般營業人適用稅率:最低5﹪,最高10﹪,行政院核定徵收率為5﹪。


2. 零稅率:
外銷貨物、外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。


3. 其他之特種稅額計算營業人適用稅率。


三、
稅額計算

1. 銷項稅額 - 進項稅額 = 應納稅額(正數時)


2. 銷項稅額 - 進項稅額 = 溢付稅額(負數時)


四、銷項稅額

1. 銷項稅額:係指營業人在銷售貨物或勞務時,按銷售額依規定徵收率,向購買者收取之營業稅額。 (銷售額 ×稅率 = 銷項稅額)


2. 銷售額
係指營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價。(含運費)


3. 二聯式統發票之
銷售額 = 當期開立二聯式統一發票總額 ÷(1+徵收率5%)



五、進項稅額

1. 係指營業人購買貨、勞務、固定資產及支付費用時,按買進價款依規定徵收率所支付的營業稅額。


2. 營業人以載有其統一編號之二聯式收銀機統一發票,作為退抵稅款證明文件者,應按期彙總計算進項稅額,其計算公式如次:進項稅額=收銀機統一發票總額 ×徵收率5% / ( 1+徵收率5%)。


六、不可扣抵之進項稅額

1. 購進之貨物或務,未依規定取得並保存稅法規定之憑證者。(沒憑證)(虛設行號憑證)


2. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務;但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
(
百貨公司發票、超級市場發票)(贈與發票)(違章補開發票)


3. 交際應酬用之貨物或勞務。(
餐廳發票、招待客戶住宿、股東會贈品)(例外:業務會議之餐費可扣抵)(例外:抽獎活動之贈品以廣告費列支可扣抵)


4. 酬勞員工個人之貨物或勞務。(
職工福利旅遊、慶生禮物、摸彩、員工宿舍金水電費)


5. 自用乘人小車。(例外:客貨兩用車可扣抵)

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